مشاور حسابداری نیوانگلند

تمرکز حسابرسی تجدید شده - احزاب مرتبط و معاملات غیرمعمول

ارسال شده توسط کریستن شپلی در Tue ، 17 مارس 2015 @ 09:09 صبح

معاملات مربوط به طرفین ، معاملات و معاملات غیرمعمول قابل توجه با افسران اجرایی یک شرکت سه حوزه مهم ریسک است که در تعدادی از کلاهبرداری های گزارشگری مالی طی چند دهه گذشته نقش داشته است. PCAOB قبلاً به این نتیجه رسیده است که الزامات موجود آن برای حسابرسی این مناطق کافی نیست و به اندازه کافی مبتنی بر ریسک نیست.

در پاسخ ، PCAOB صادر شده ، و SEC استاندارد حسابرسی ("AS") شماره 18 ، احزاب مرتبط ، و همچنین اصلاحات در استانداردهای موجود در حسابرسی معاملات و معاملات غیر معمول قابل توجه با مدیران یک شرکت را تصویب کرده است. این تغییرات ممکن است منجر به مستندات اضافی و بررسی این نوع معاملات توسط بنگاه های حسابرسی شود ، زیرا آنها مطابق با استاندارد برای حسابرسی های انجام شده طبق استانداردهای PCAOB ، از جمله مواردی که برای شرکت های معامله شده عمومی و دلالان دلال انجام می شود ، مطابقت دارند.

احزاب مرتبط

راهنمایی های موجود برای حسابرسی معاملات مربوط به طرفین در درجه اول در AU SEC موجود است. 334 ، احزاب مرتبط. یک ثانیه334 راهنمایی و نمونه ای از رویه ها را برای بررسی حسابرس در شناسایی و ارزیابی معاملات طرف مرتبط ارائه می دهد. با این حال ، نیازی به حسابرس برای انجام هر روش خاص نیست.

در حالی که 18 با نیاز به انجام روشهای خاص ، چند قدم جلوتر را می گیرد ، ضمن اینکه با استانداردهای ارزیابی ریسک در زیر 12 هماهنگ می شود و خطرات ناشی از سوءاستفاده مادی را مشخص و ارزیابی می کند. علاوه بر این ، به عنوان 18 مورد تأکید بیشتر بر حسابداری ، نه تنها تمرکز بر افشای اطلاعات ، و ارتباطات لازم را با کمیته های حسابرسی اضافه می کند.

از جمله موارد دیگر ، همانطور که 18 نفر به حسابرس نیاز دارند:

• برای به دست آوردن درک از روابط و معاملات شرکت با طرفهای مرتبط در رابطه با روشهای ارزیابی ریسک مورد نیاز ، روشهای خاصی را انجام دهید. این شامل درک اهداف تجاری (یا فقدان آن) معاملات مربوط به طرفهای مرتبط است. چنین رویه هایی شامل درک فرایند شرکت برای شناسایی طرفهای مرتبط ، انجام سوالات و برقراری ارتباط با تیم نامزدی است تا در حین انجام آزمایش های اساسی ، هشدار دهند.
• ارزیابی کنید که آیا شرکت به طور صحیح طرف های مرتبط و معاملات و روابط خود را با طرف های مرتبط شناسایی کرده است. این امر مستلزم آزمایش صحت و کامل بودن لیست مدیریت احزاب مرتبط با در نظر گرفتن اطلاعات جمع آوری شده در طول حسابرسی است. خواندن صورتجلسه جلسات سهامداران ، مدیران و غیره یک روش برای کمک به آزمایش روابط مشخص شده توسط شرکت است.
• در صورت شناسایی یک طرف مرتبط که قبلاً به حسابرس معرفی نشده بود ، رویه ها را انجام دهید. چنین رویه هایی شامل ، اما محدود به آن نمی شود ، درک این مسئله که چرا رابطه فاش نشده است ، ارزیابی می کند که آیا روشهای اضافی برای شناسایی سایر روابط مورد نیاز و ارزیابی پیامدهای کنترل است.
• روشهای تست طراحی برای هر معامله طرف مرتبط که یا نیاز به افشای یا تعیین خطر قابل توجهی دارند. نمونه هایی از قبیل خواندن قراردادهای مربوطه برای تأیید توضیحات مدیریت در مورد رابطه ، و تعیین اینکه آیا این ترتیب مطابق با سیاست های شرکت تصویب شده است به عنوان راهنمای آزمایش ارائه شده است.
• با کمیته حسابرسی ارزیابی حسابرس از شناسایی شرکت ، حسابداری و افشای روابط و معاملات آن با طرف های مرتبط ، ارتباط برقرار کنید.
• نمایندگی را از مدیریت بدست آورید که هیچگونه معاملات یا روابط طرف مرتبط با آن وجود ندارد که به حسابرسان فاش نشده باشد.
• در جایی که در گذشته از قضاوت برای تعیین میزان رویه های حسابرسی که باید در مورد معاملات طرف مرتبط انجام شود استفاده شده است ، زیرا 18 مورد الزاماتی را معرفی می کند که احتمالاً دامنه اکثر ممیزی های سازگار با PCAOB را گسترش می دهد.
• این استاندارد نه تنها بار حسابرسان را افزایش می دهد ، بلکه در نتیجه رویه هایی که حسابرس موظف است بر کنترل های داخلی و درمان احزاب مرتبط با مدیریت انجام شود ، بلکه به مدیریت نیاز دارد تا فرآیندهای خود و کنترل های داخلی را در شناسایی طرف مرتبط ارزیابی کند. معاملات و نحوه حساب چنین معاملات و فاش شده است.

معاملات غیرمعمول قابل توجه

رویکرد PCAOB برای اصلاح راهنمایی های خود در رابطه با حسابرسی معاملات غیرمعمول قابل توجه ، بر رویکرد حسابرسی مکمل تأکید می کند ، به ویژه با توجه به الزامات AS 18 مورد بحث در بالا. اصلاحات روشهای مشابه و مورد نیاز را برای شناسایی و آزمایش معاملات غیرمعمول قابل توجهی معرفی می کند.

تأکید مجدد در درک منطقی تجارت (یا عدم وجود آن) برای معاملات غیر معمول قابل توجه با توجه به اینکه آیا معاملات به عنوان ابزاری برای انجام گزارش های مالی کلاهبرداری از سوء استفاده از دارایی ها وارد شده اند ، قرار گرفته است.

سرانجام ، این اصلاحات تعریف معاملات غیرمعمول قابل توجه را به مواردی که "به نظر می رسد" به دلیل زمان ، اندازه یا طبیعت آنها غیر معمول است ، گسترش می دهد و نه فقط مواردی که غیر معمول هستند. در نتیجه ، مدیریت ممکن است نیاز به ارزیابی مجدد فرایند کنترل خود داشته باشد تا اطمینان حاصل شود که کنترل های مناسبی برای شناسایی و حساب برای معاملات انجام شده است که ممکن است تعریف گسترده ای از معاملات غیر معمول قابل توجه را برآورده کند.

در نهایت ، معاملات غیرمعمول قابل توجه تفاوت چندانی با معامله با یک طرف مرتبط ندارد. بنابراین ، اصلاحات در رابطه با صدور AS 18 لازم بود تا اطمینان حاصل شود که رویه های مربوط به هر نوع معامله به طور مداوم اعمال می شود.

روابط و معاملات با مدیران

PCAOB در مورد روابط و معاملات شرکت با افسران اجرایی خود با هدف افزایش توجه حسابرس به مشوق ها و فشارها بر این افراد برای دستیابی به نتایج مالی و عملیاتی ، 12 اصلاح شد. رویه های حسابرسی اکنون شامل بررسی ترتیبات جبران خسارت با افسران اجرایی ، بیانیه های پروکسی و مصاحبه های احتمالی صندلی کمیته جبران خسارت یا مشاوران مربوطه است که می توانند ساختار و فلسفه جبران خسارت کلی شرکت را توصیف کنند.

توجه به این نکته حائز اهمیت است که اصلاحات صریحاً تصریح می کند که حسابرس ملزم به ارزیابی مناسب بودن یا استدلال جبران خسارت اجرایی نیست.

افکار نهایی

PCAOB از طریق صدور AS 18 و اصلاحات در استانداردهای حسابرسی در مورد معاملات و معاملات غیرمعمول قابل توجه با مدیران ، روشهای مکمل را با هدف کلی بهبود تشخیص سوء استفاده از مواد و کلاهبرداری معرفی کرده است. الزامات برای ممیزی برای سالهای مالی که از 15 دسامبر 2014 یا بعد از آن آغاز می شود ، از جمله بررسی اطلاعات مالی موقت در آن سالها مؤثر است.

برای جلوگیری از شگفتی در حین ممیزی ، مدیریت باید نیاز به ارزیابی کنترل داخلی ، رویه ها و حسابداری برای معاملات طرف مرتبط ، معاملات غیرمعمول قابل توجه و روابط و معاملات با مدیران را قبل از عملکرد حسابرس از رویه های اضافی در نظر بگیرد.

برای اطلاعات بیشتر

اگر سؤال ، اظهار نظر یا نگرانی خاصی دارید ، لطفاً آنها را با مشاور CBIZ Tofias & Mayer Hoffman McCa خود به اشتراک بگذارید ، یا می توانید در 617-761-0600 یا thebottomline@cbiz. com به ما برسید. همچنین ممکن است در اینجا با ما تماس بگیرید.